Podatek od spadków i darowizn - podstawowe zasady INHERITANCE TAX (IHT)
- BC
- 1 dzień temu
- 2 minut(y) czytania
Dla osób zamieszkałych w Wielkiej Brytanii ich majątek na całym świecie podlega opodatkowaniu.
W przypadku osób fizycznych niemających miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii tylko ich aktywa z siedzibą w Wielkiej Brytanii zaliczane są do brytyjskiej sieci podatkowej.
1. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Podatek IHT dotyczy sytuacji, gdy:
Osoba zmarła i zostawia po sobie majątek przekraczający tzw. nil-rate band (NRB) – kwotę wolną od podatku.
Osoba przekazuje darowizny w ciągu 7 lat przed śmiercią (tzw. potentially exempt transfers).
2. Kwota wolna od podatku – Nil Rate Band (NRB)
Standardowa kwota wolna to £325,000.
W przypadku przekazania domu dzieciom lub wnukom, możliwe jest dodatkowe rozszerzenie kwoty wolnej dzięki Residence Nil Rate Band (RNRB) – maks. £175,000 (łącznie z NRB: do £500,000).
Kwoty niewykorzystane przez jednego z małżonków można przenieść na drugiego – łącznie więc małżeństwo może przekazać do £1 milion bez IHT.
3. Stawki podatkowe
Nadwyżka ponad NRB opodatkowana jest standardowo stawką 40%.
Może być obniżona do 36%, jeśli co najmniej 10% netto majątku przekazano na cele charytatywne.
4. Darowizny i 7-letnia zasada (7-Year Rule)
Darowizny dokonane ponad 7 lat przed śmiercią – wolne od IHT.
Darowizny w ciągu ostatnich 7 lat – mogą podlegać opodatkowaniu według taper relief:
Lata od darowizny | Stawka IHT |
0–3 | 40% |
3–4 | 32% |
4–5 | 24% |
5–6 | 16% |
6–7 | 8% |
>7 | 0% |
5. Zwolnienia i ulgi (Exemptions & Reliefs)
Spouses and Civil Partners – transfery między małżonkami/partnerami są zwolnione z IHT (o ile oboje mają domicyl w UK).
Annual Exemption – do £3,000 rocznie darowizn jest zwolnione z podatku.
Small Gifts Exemption – do £250 na osobę rocznie.
Business Property Relief / Agricultural Relief – nawet do 100% zwolnienia, jeśli majątek obejmuje kwalifikujące się aktywa (np. udziały w firmie rodzinnej).
6. Kiedy i jak płaci się IHT?
IHT należy zgłosić i w większości przypadków zapłacić w ciągu 6 miesięcy od końca miesiąca śmierci.
HMRC wymaga złożenia formularzy IHT (np. IHT400).
Możliwość rozłożenia podatku na raty (np. w przypadku nieruchomości).
PRZYKŁAD:
Pani Smith umiera, zostawiając majątek wart £850,000. Pozostaje po niej syn.
Nie wykorzystała RNRB wcześniej.
Obliczenia:
NRB: £325,000
RNRB (z uwagi na przekazanie domu dziecku): £175,000
Łącznie wolne: £500,000
Opodatkowana kwota: £850,000 - £500,000 = £350,000
Podatek IHT: 40% z £350,000 = £140,000
Comentários